消费税

根据《中华人民共和国消费税暂行条 例 》的规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。  

         第一类： 过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成 危害的特殊消费品，如烟、酒 、酒精、鞭炮、焰火。

 　　第二类：奢侈品等非生活必需品，如 贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以 及护肤护发品。

 　　第三类：高能耗的高档消费 品，例如小轿车、摩托车、汽车 轮胎。

 　　第四类：不可再生和替代的石油类消 费品，例如汽油、柴油。

 　　（一）从价征收的消费税

 　　1．征 税货物种类及其税率

 　　根据《中华人民共和国消费税暂行条 例》随附的《消费税税目税率（ 税额）表》的规定，烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发 品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮 烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车11类货物为消费税应税货物。该表中同时列名了各 应税货物适用的税率，其中最高为45% ，最低为3% 。 

2．计税价格及税额计算

 　　我国实行从价定率办法计算进口消费 税，计税价格由进口货物（成本 加运保费）价格（即关税完税价格 ）加关税税额组成。我国消费税采用 价内税 的计税方法，因此，计税价格组成中包括 消费税税额。

 　　组成计税价格 计算公式为：

 　　组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）

 　　从价计征的消费税税额计算公式为：

 　　应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税 率

 　　消费税税额计算举例：

 　　某公司向海关申报进口一批小轿车， 价格为FOB横滨10 000 000日元，运费200 000日元，保险费率 5‰。消费 税税率 8%。 100 000日元 兑换人民币买卖中间价为8500元。

 　　关税完税价格：（10 000 000+200 000） /（1－5‰）=10 251 256.28141

 　　10 251 256.28141×8500÷100 000=871 356 .7839196≈871357人民币元

 　　进口小轿车应当归入税号8703．2314，关税税率80%，关税税额为871 357人民币元×80%=697 085.6人民币元

 　　消费税计税价格： (871 357元+697 085.6元)/(1－8%) =1 704 828.91元 ≈1 704 829人民币元

 　　消费税税额：1 704 829×8%=136 386.32 人民币元

 　　（二）从量计征的消费税

  　 　从量计征的消费应税货物有黄 酒、啤酒、汽油、柴油4种 ，实行定额征收。黄酒每吨人民币 240元，啤酒每吨人民币220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。 　　从量计征的消费税税额计算 公式为：

 　　应纳税额=单位税额×进口数量

 　　按从量税计征消费税的货品计量单位 的换算标准是：

 　　啤酒1 吨=988升

 　　黄酒1 吨=962升

 　　汽油1 吨=1 388升

 　　柴油1 吨=1 176升

 　　从量计征的消费税税额计算举例：

 　　某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重335ml，价格为CIFUS$10 000 100美元兑换人民币 824元。关税 普通税率 7.5元/升，消费税税率220元/吨。

 　　进口啤酒数量：335ml×1 000×24÷1 000ml=,8040升=8.1377吨

 　　关税税额：7.5元×8 040=60 300元

 　　消费税税额：220元×8.1377=1 790.29人民币元